Если доходы бизнеса на УСН за 2025 год превысили 20 млн рублей, обязанность исчислять НДС возникает с 1 января 2026 года. Если превышение произошло уже в течение 2026 года — с первого числа следующего месяца. Доход ровно 20 млн рублей не считается превышением. Эти правила приведены в разъяснениях ФНС об НДС при УСН.
Для подготовки к переходу нужно решить три задачи: определить дату начала начисления НДС, сравнить доступные ставки и проверить, как налог повлияет на согласованные цены. Само появление НДС не означает, что к каждому действующему договору можно просто прибавить процент сверху.
Как определить дату начала начисления НДС
Начните с доходов за 2025 год:
- Больше 20 млн рублей — НДС нужно исчислять с 1 января 2026 года.
- 20 млн рублей или меньше — действует автоматическое освобождение. Уведомлять налоговую о его применении не нужно.
Если освобождение сохранялось на начало года, контролируйте доходы за 2026 год нарастающим итогом. При превышении 20 млн рублей обязанность возникает с первого дня следующего месяца. Например, если превышение произошло в мае, дата начала начисления НДС — 1 июня. Основание — правила освобождения и перехода, опубликованные ФНС.
Для контроля используйте доходы, определённые по применимым налоговым правилам, а не только управленческий отчёт о продажах. Если вы совмещаете УСН с патентом или другим режимом, отдельно уточните у бухгалтера состав учитываемых доходов: оборота одного направления может быть недостаточно для проверки порога.
Зафиксируйте результат в рабочем документе:
- Доход за 2025 год.
- Доход за каждый месяц 2026 года и накопленный итог.
- Месяц превышения порога.
- Дату начала начисления НДС.
- Перечень сделок, авансов и этапов работ, которые приходятся на переходный период.
Такой документ поможет согласовать действия бухгалтерии, отдела продаж и сотрудников, которые выставляют счета.
Какие ставки сравнить после перехода
Обязанность платить НДС не означает автоматическую утрату права на УСН. Порог освобождения от НДС и ограничения для применения УСН — разные вопросы.
По разъяснениям ФНС о НДС, в 2026 году при выборе специальных ставок используются границы доходов 272,5 млн и 490,5 млн рублей с учётом коэффициента-дефлятора 1,090:
- после утраты освобождения в пределах нижнего диапазона рассматривают ставку 5% либо общеустановленные ставки;
- для следующего диапазона — ставку 7% либо общеустановленные ставки;
- при превышении 490,5 млн рублей нужно отдельно проверять последствия для права на УСН.
Сравнивать варианты только по размеру ставки нельзя. При общеустановленных ставках возможны вычеты входного НДС при соблюдении условий. При специальных ставках 5% и 7% обычные вычеты входного НДС не применяются. Это различие объясняет ФНС в материале о специальных ставках.
Для расчёта передайте бухгалтеру:
- прогноз продаж и доходов;
- закупки с выделенным НДС и без него;
- планируемые приобретения оборудования и другие крупные расходы;
- перечень операций, для которых нужно проверить применимую ставку;
- действующие цены и условия их изменения.
Попросите сравнить не только ближайший платёж по НДС, но и экономику бизнеса на плановый период. До выбора специальных ставок уточните действующие условия их применения и отказа от них: возможность сменить вариант нельзя считать свободной в любой момент.
Как пересчитать цену: НДС внутри или сверху
Сначала разделите продажи на две группы: сделки, где конечную цену можно пересогласовать, и сделки, где она остаётся фиксированной. Для них нужны разные расчёты.
Если конечная цена не меняется
Когда согласованная сумма включает НДС, налог выделяют из неё, а не рассчитывают простым умножением всей суммы на ставку.
Формула:
НДС в составе цены = цена с НДС × ставка / (100 + ставка).
Условный пример: товар продаётся за 105 000 рублей, и для операции правомерно применяется ставка 5%. Если конечная цена остаётся прежней:
- НДС — 105 000 × 5 / 105 = 5 000 рублей;
- сумма без НДС — 100 000 рублей.
Если до перехода вся цена участвовала в расчёте экономики продажи без выделения НДС, теперь её часть приходится на налог. Чтобы оценить изменение маржи, дополнительно учтите закупки, комиссии, другие расходы и выбранный порядок вычетов.
Если НДС добавляется сверху
Если стороны согласовали цену без НДС и его начисление сверх этой суммы, расчёт другой:
Цена с НДС = цена без НДС × (1 + ставка / 100).
В условном примере при цене без НДС 100 000 рублей и ставке 5% покупатель заплатит 105 000 рублей.
Эти примеры показывают только арифметику. Они не определяют право на ставку, порядок налогообложения конкретной операции или возможность изменить договорную цену.
Что включить в расчёт помимо налога
Для каждого существенного товара или вида услуг сопоставьте:
- конечную цену для покупателя;
- сумму без НДС;
- начисленный НДС;
- доступный входной НДС к вычету;
- закупочную стоимость и другие расходы;
- комиссии посредников;
- скидки и итоговую маржу.
Не переносите один расчёт на весь ассортимент, если у товаров или услуг различаются ставки, закупочные условия либо правила расчётов с посредниками. Также проверьте, от какой суммы по договору считается комиссия: изменение конечной цены может повлиять и на этот расход.
Что проверить в действующих договорах
Не считайте появление обязанности по НДС автоматическим разрешением повысить цену. Сначала изучите договор, а при неоднозначных формулировках согласуйте порядок расчётов с контрагентом письменно.
Проверку удобно провести по четырём вопросам.
Как описана цена?
Найдите формулировки об окончательной стоимости, НДС и основании его неначисления. Прежней фразы "НДС не облагается" недостаточно для определения новых условий расчётов.
Можно ли изменить стоимость?
Проверьте, предусмотрено ли изменение цены при смене налогового статуса или законодательства, требуется ли дополнительное соглашение и как направляются уведомления.
Какие сделки переходят через дату начала начисления НДС?
Отдельно выпишите предоплаты, последующие отгрузки, незавершённые работы, этапы, возвраты и корректировки. Их налоговые последствия нужно разбирать по датам и условиям конкретной операции. Один шаблон пересчёта для всех таких сделок использовать не стоит.
Какие документы получит покупатель?
Согласуйте с бухгалтерией применимые документы и сроки их оформления. Сотрудники отдела продаж должны понимать, какую цену указывать в предложении и счёте, а также что отвечать контрагенту на вопрос о НДС.
Для переговоров подготовьте два расчёта: с сохранением конечной цены и с её изменением. Так вы сможете обсуждать конкретную сумму и её влияние на сделку, а не только налоговую ставку.
Как обновить прайс и не оставить старые условия в продажах
После согласования налогового порядка и договорных условий составьте перечень мест, где опубликована цена: сайт, каталог, коммерческие предложения, шаблоны счетов, формы заказа и материалы посредников.
Для каждого канала определите:
- какую цену видит покупатель;
- включён ли в неё НДС;
- с какой даты действуют новые условия;
- кто отвечает за обновление;
- как проверить результат.
Если изменение затрагивает сайт, сформулируйте отдельное задание на техническую поддержку и интеграции: перечислите страницы, формы, расчёты стоимости и обмен данными, которые нужно проверить. Налоговые правила и формулировки предварительно согласуйте с бухгалтером; техническое обновление сайта не заменяет эту проверку.
После внесения изменений пройдите путь покупателя: от просмотра цены до оформления заказа и получения документов. Суммы и условия должны соответствовать согласованному варианту расчётов.
Что подготовить для окончательной проверки
Перед началом начисления НДС соберите один пакет данных:
- Расчёт доходов за 2025 и 2026 годы.
- Предполагаемую дату перехода.
- Прогноз продаж и закупок для сравнения ставок.
- Реестр действующих договоров и переходящих сделок.
- Расчёты цен с сохранением и изменением конечной суммы.
- Перечень документов, учётных настроек и каналов продаж, которые требуется обновить.
По этому пакету бухгалтер сможет проверить налоговый порядок, а юрист — спорные условия договоров. Требования к отчётности и уплате уточните перед переходом в разделе ФНС об НДС при УСН.
Порог 20 млн рублей помогает определить момент утраты освобождения в 2026 году, но сам по себе не решает вопросы о составе доходов, ставке конкретной операции и расчётах по старым договорам. Эти обстоятельства нужно проверять отдельно, до выставления документов по новым условиям.
